Амортизация медицинского оборудования рассчитывается исходя из его стоимости, срока службы и коэффициента износа. Для этого необходимо знать начальную стоимость оборудования, срок его эксплуатации, а также метод амортизации.
В следующих разделах статьи мы рассмотрим, как правильно определить начальную стоимость медицинского оборудования, какой метод амортизации выбрать, чтобы эффективно учесть износ и окупаемость оборудования, а также какие преимущества дает правильно организованная система амортизации медицинского оборудования.
- Амортизация медицинского оборудования – это процесс уменьшения стоимости оборудования по мере его износа и устаревания.
- Для расчета амортизации медицинского оборудования необходимо знать его стоимость, срок службы и метод начисления амортизации.
- Существует несколько методов начисления амортизации, такие как линейный метод, метод уменьшаемого остатка и другие. Каждый из них имеет свои особенности и применимость в различных ситуациях.
- Для расчета амортизации медицинского оборудования можно воспользоваться специальными программами или формулами в эксель.
- Важно правильно учитывать амортизацию оборудования в бухгалтерском учете для правильного определения финансовых показателей предприятия.
Быстрая амортизация: Медицинские изделия, включая хирургические, и другие виды оборудования
Поиск
Фраза для поиска должна состоять не менее чем из 3 символов
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ, быстрая амортизация (с коэффициентом не более 2 от основной нормы амортизации) может быть применена к основным средствам, перечисленным ниже, в соответствии со списком технологического оборудования для использования лучших доступных технологий (утвержденным Постановлением Правительства РФ от 20.06.2017 г. N 1299-р).
Учет амортизации
В бухгалтерском и налоговом учете отражаются расходы на амортизацию.
Налоговое законодательство (ст. 256-259 НК РФ) регулирует амортизацию в налоговом учете, которая уменьшает базу налогов на прибыль и на имущество организаций. Организации, включая индивидуальных предпринимателей, учитывают ее в общей системе налогообложения (ОСН).
Амортизации нет при упрощенной системе налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы». Однако расходы на приобретение новых активов равномерно включаются в общие расходы до конца года, в котором были приобретены. В других специальных режимах налогообложения амортизация не рассчитывается.
В бухгалтерском учете амортизация начисляется в соответствии с правилами МСФО (IAS) 16 и ФСБУ 6/2020. Начисления необходимо включать в себестоимость продукции и расчет остаточной балансовой стоимости активов.
Активы, стоимость которых превышает 100 000 рублей, подлежат налоговой амортизации. Хотя в бухгалтерском учете нет ограничений на стоимость активов, на практике обычно используются одни и те же значения для обоих учетов, что позволяет их совместить.
Приведем пример: компания планирует приобрести швейную машину стоимостью 120 000 рублей, поэтому необходимо рассчитывать амортизацию для обоих учетов.
Амортизация медицинского оборудования является важным процессом для каждой медицинской организации, так как оборудование со временем изнашивается и требует замены. Для правильного расчета амортизации необходимо учитывать не только стоимость оборудования, но и его срок службы, остаточную стоимость и метод амортизации.
Существует несколько методов расчета амортизации, один из самых распространенных — линейный метод. При этом методе годовая амортизация равна разности между стоимостью оборудования и его остаточной стоимостью, деленной на срок службы. Другие методы включают уменьшающийся остаток и единовременную амортизацию.
Для правильного расчета амортизации необходимо тщательно изучить все характеристики медицинского оборудования, его цену, срок службы и остаточную стоимость. Также важно выбрать наиболее подходящий метод амортизации, соответствующий особенностям работы медицинской организации.
Важно помнить, что правильный расчет амортизации медицинского оборудования поможет поддерживать финансовую устойчивость организации, обеспечивая замену старого оборудования новым вовремя и обеспечивая качество предоставляемых медицинских услуг.
Срок полезного использования активов
Амортизация начисляется на активы, которые могут использоваться более 12 месяцев. Срок полезного использования (СПИ) — это период времени, в течение которого компания получает выгоду от использования актива. Его установление необходимо для начисления амортизации.
Для бухгалтерского учета владелец бизнеса может установить срок полезного использования, опираясь на физический и моральный износ оборудования и планы по модернизации.
Для определения срока полезного использования активов в компании используется Общероссийский классификатор основных фондов. Если какой-то актив отсутствует в нем, то можно обратиться к технической документации изготовителя. Для учета данных классификатора можно использовать в обоих случаях.
Для поиска СПИ нашей категории имущества, таких как швейные машины, мы можем использовать Общероссийский классификатор, который включает в себя 10 амортизационных групп. Швейные машины относятся к шестой группе, где срок полезного использования составляет от 10 до 15 лет (330.28.94.24 — Машины швейные, кроме брошюровочных и бытовых швейных машин).
Владелец компании по шитью решает выбрать срок использования оборудования в 10 лет (120 месяцев) с учетом диапазона возраста от 10 до 15 лет. Это значит, что расходы на приобретение оборудования будут равномерно включаться в себестоимость продукции в течение указанного срока. Используя данное оборудование, можно не учитывать СПИ, так как его окончание не влияет на реальный срок службы.
Оптимальный срок использования оборудования снижает себестоимость продукции, а выбор слишком длительного срока может привести к выходу оборудования из строя до его полной окупаемости.
Отчетность по амортизации
Амортизационные выплаты учитываются при расчетах налогового и бухгалтерского учета, что позволяет достоверно оценить состояние основных средств в бизнесе.
Учет налогов Учет бухгалтерии
| Зачем нужен | Для расчета и уплаты налогов, таких как на имущество организаций, прибыль и НДФЛ по ОСНО для индивидуальных предпринимателей | Для определения себестоимости товаров и балансовой стоимости активов, а также для правильного формирования годовой бухгалтерской отчетности |
Отражение расходов на амортизацию включается в расчет себестоимости продаж, а также коммерческих и управленческих расходов. Данные расходы сводятся в отчете о финансовых результатах, который прилагается к бухгалтерскому балансу. Эта процедура необходима при рассмотрении затрат, которые связаны с использованием имущества более года.
Если какое-либо имущество может служить более одного года, то его стоимость должна быть равномерно распределена на весь период полезного использования. Начисление амортизации обычно происходит на протяжении нескольких лет, причем ее стоимость должна составлять не менее 100 000 ₽.
Если у ИП есть желание вести учет, то лимит на стоимость имущества может быть произвольно установлен. Обычно предпочитают использовать тот же порог в 100 000 ₽, чтобы совпадать с налоговым учетом.
Малые предприятия и ИП могут использовать упрощенные правила бухгалтерского учета. Согласно им, расчет амортизации происходит раз в год, а списание сырья и материалов осуществляется сразу, без учета меры использования. Это уменьшает объем отчетности и упрощает оформление документов.
Нарушение отчетности на 10% и более влечет штраф должностных лиц в размере от 5000 до 10 000 рублей. Неточные данные в бухгалтерском учете могут повлиять на расчет ставок налогов, в том числе на имущество.
Как правильно рассчитать амортизацию
Существует несколько методов начисления амортизации, однако линейный метод является наиболее простым и подходит как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Он предполагает равномерные ежемесячные отчисления на амортизацию.
Для расчета линейной амортизации необходимо знать:
- срок полезного использования;
- первоначальную стоимость, в которую входит цена, стоимость доставки и установки;
- балансовую стоимость, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью оборудования и накопленной суммой амортизации и обесценения, если они есть.
Ликвидационная стоимость — это сумма, которую можно получить при продаже оборудования в случае его ликвидации.
Если говорить о бухгалтерском учете, то формула для вычисления амортизации при линейном методе выглядит следующим образом:
Амортизация = Балансовая стоимость — Ликвидационная стоимость / Срок полезного использования в месяцах
Например, на кофейню была приобретена кофемашина за 350 000 ₽, в том числе 340 000 ₽ за покупку и 10 000 ₽ за доставку и установку. Поскольку оборудование еще новое, то балансовая стоимость совпадает с первоначальной стоимостью. Данный тип кофемашины относится к третьей группе налоговой классификации, а срок полезного использования составляет от 3-х до 5-ти лет. В данном случае мы примем верхний предел — 5 лет, или 60 месяцев.
Дальнейшие расчеты зависят от того, как будет определяться ликвидационная стоимость оборудования, которую закон не обозначил. Поэтому владелец предполагает ее величину. Для достоверного определения такой стоимости можно собрать комиссию или проанализировать рыночную цену аналогичного оборудования.
Предположим, что производитель кофемашины оценил ее стоимость на 100 000 ₽ при продаже через 5 лет. Тогда формула амортизации имеет вид: (350 000 − 100 000) / 60 = 4166,67 ₽ в месяц.
В налоговом учете амортизация рассчитывается как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Норма амортизации определяет, какую сумму амортизации бизнес может списать в месяц за конкретное оборудование. Формула расчета нормы амортизации: 1 / Срок полезного использования в месяцах × 100%.
Рассчитаем стандарт налоговой амортизации для кофемашины: 1 / 60 × 100 = 1,6666667%.
Применим данный показатель в формулу амортизации для налогового учета. Таким образом, амортизация кофемашины в налоговом учете составит 5833,33 ₽ в месяц при стоимости 350 000 ₽.
Наблюдается расхождение в амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. В случае такой ситуации, необходимо компенсировать налогооблагаемую временную разницу, чтобы согласовать баланс в разных видах учета. Для этого можно использовать отложенные налоговые обязательства.
Компании малого и среднего бизнеса могут принимать решение об учете налогооблагаемой разницы на свое усмотрение, в то время как крупный бизнес должен ее учитывать в соответствии с законами.
Формула расчета отложенных налоговых обязательств: (Амортизация в налоговом учете − Амортизация в бухгалтерском учете) × Ставка налога на прибыль.
Предположим, что кофейня, с которой мы работаем, захочет учитывать налоговые обязательства и разницу. Для этого ей необходимо будет рассчитать сумму отложенных налоговых обязательств по формуле: (5833,33 — 4166,67) x 20% = 333,33 ₽. Эту сумму необходимо также будет учитывать в отчетности как дополнительный показатель.
Пример 1
Предположим, что стоимость основных средств в кофейне составляет 800 000 рублей и они могут использоваться в течение 10 лет.
Годовая амортизационная ставка для этих средств будет равна 80 000 рублей (800 000 руб. : 10 лет).
Ежемесячная амортизация составит 6666,66 рублей (80 000 руб. : 12 месяцев).
Если мы рассчитываем амортизацию с использованием метода уменьшаемого остатка, то годовая сумма амортизационных начислений определяется исходя из остаточной стоимости основных средств на начало отчетного года, установленной нормы амортизации, срока полезного использования и коэффициента, который может использоваться компанией, не превышающий 3.
Даже у опытного бухгалтера иногда возникают сложности с простыми вопросами. Одной из наших подписчиц пришлось разбираться вместе с производственниками, какие работы можно отнести к ремонту, а какие — к модернизации оборудования. Рассказываем ее опыт.
Пример 2
Основное средство приобретено за 500 000 рублей и будет использоваться в течение 8 лет при коэффициенте ускорения равном 3.
Годовая норма амортизации составляет 100% от стоимости основного средства, деленной на 8 лет, что равно 12,5% в год.
С учетом коэффициента ускорения, норма амортизации составляет 37,5%.
Год
Остаточная стоимость на начало года, руб.
Норма амортизации исходя из срока полезного использования и коэффициента, %
Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. (умножение графы 2 на графу 3)
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. (деление графы 4 на 12 месяцев)
На конец года остаточная стоимость основных средств может быть определена по формуле: разница между начальной стоимостью и суммой амортизации. Для точности расчетов используются различные методы начисления амортизации.
Одним из распространенных заблуждений на тему амортизации медицинского оборудования является то, что она осуществляется исключительно в целях налогового учета. На самом деле амортизация – это процесс распределения стоимости оборудования на протяжении его срока службы для отражения износа и уменьшения его стоимости в бухгалтерском учете.
Другим распространенным заблуждением является непонимание методов расчета амортизации. Существует несколько способов определения амортизации медицинского оборудования, включая линейный метод, уменьшаемый остаточный метод, индексированный метод и др. Каждый из них имеет свои особенности и может быть применим в разных ситуациях.
Также нередко люди допускают ошибку, считая, что амортизация необходима только для крупных предприятий и организаций. На самом деле амортизация обязательна для всех предпринимателей, владеющих медицинским оборудованием, вне зависимости от их размеров.
Важно понимать, что правильно рассчитанная амортизация поможет поддерживать бухгалтерскую отчетность в порядке, а также способствует правильному финансовому планированию и контролю. Поэтому владельцам медицинского оборудования следует уделить должное внимание процессу амортизации и обратиться за консультацией к специалистам при необходимости.
Примеры расчета амортизации
Рассмотрим на примерах, как исчисляются суммы амортизации при применении разных методов.
Линейный метод
Для расчета амортизации при линейном методе используется следующая формула: Норма АМ = 1/СПИ (в месяцах) х 100%.
Возьмем, например, фирму, которая купила торговое оборудование за 100 000 рублей. Срок полезного использования (СПИ) — 5 лет или 60 месяцев. Тогда норма амортизации (АМ) составит 1/60 х 100% = 1,667%. Рассчитаем сумму ежемесячной амортизации: 100 000 руб. х 1,67% = 1 667 рублей. Более удобный способ — поделить первоначальную стоимость на СПИ и получить сумму амортизации на каждый месяц: 100 000 рублей / 60 месяцев = 1 666,67 рублей.
Метод уменьшаемого остатка
При расчете износа учитывается остаточная стоимость амортизационных основных средств, которая снижается с каждым годом эксплуатации. Это ведет к уменьшению суммы амортизации. Однако, организация может применять коэффициенты ускорения от 1 до 3 для ускорения процесса списания основных средств.
Например, компания купила торговое оборудование за 100 000 рублей и предусмотрела срок службы в 5 лет или 60 месяцев с коэффициентом ускорения 1,5. Амортизация за 2019 год составит 2500 рублей в месяц (100 000 рублей / 60 месяцев х 1,5), а суммарная амортизация за год — 30 000 рублей (2500 рублей х 12 месяцев). Таким образом, мы можем рассчитать амортизацию за 2020 год.
начисления амортизации по сумме чисел лет: стоимость торгового оборудования на 01.01.2020 года составляет 100 000 руб., а остаточная стоимость – 70 000 руб. Применяя метод СПИ, бухгалтер распределяет стоимость на сумму чисел лет использования оборудования, а не на количество месяцев.
Например, если срок службы оборудования составляет 5 лет, то бухгалтер расчитывает норму АМ по каждому году, т.е. 100 000 / (5+4+3+2+1) = 11 111 руб. на год. Затем, при расчете месячной АМ в 2020 году, используется коэффициент 1,5 и получается 1750 руб. в мес. За 2020 год общая АМ составит 21 000 руб. Далее расчет производится по аналогии.
Метод СПИ
При использовании метода СПИ стоимость объекта распределяется на сумму чисел лет использования оборудования. Например, если срок службы оборудования составляет 5 лет, то бухгалтер расчитывает норму АМ по каждому году.
Компания вложила 100 000 рублей в производственное оборудование, которое начала использовать. Срок полезного использования оборудования составляет 5 лет. Рассчитывается амортизация в соответствии с годами: в 2020 году это 34%, в 2021 году — 27%, в 2022 — 20%, в 2023 — 13%, в 2024 — 6%. АМ за 2020 год составила 34 000 рублей (34% от 100 000 рублей).
Ежемесячная амортизация основных средств производства составляет 2 833,33 рублей. Уже в 2021 году сумма амортизации будет еще меньше — всего 27 000 рублей в год или 2250 рублей в месяц. Этот метод позволяет списывать значительную часть стоимости актива в первые годы его использования, пропорционально объему производства.
Учесть объем производства
Данный способ начисления амортизации позволяет учитывать стоимость с учетом масштабов производства и планируемой производительности оборудования.
Пример
В октябре 2020 года компания введет в эксплуатацию производственный комплекс стоимостью 1 000 000 рублей. Планируется производство 10 000 единиц продукции.
Первоначальную стоимость распределяют, а начисление амортизации происходит с учетом фактических показателей производства:
Месяц | Фактический объем производства, ед. | Расчет | Величина АМ |
Ноябрь 2020 | 125 | 1 000 000 рублей / 10 000 ед. х 125 ед. | 12 500 рублей |
Декабрь 2020 | 115 | 1 000 000 рублей / 10 000 ед. х 115 ед. | 11 500 рублей |
Январь 2021 | 105 | 1 000 000 рублей / 10 000 ед. х 105 ед. | 10 500 рублей |
Февраль 2021 | 112 | 1 000 000 рублей / 10 000 ед. х 112 ед. | 11 200 рублей |
Март 2021 | 97 | 1 000 000 рублей / 10 000 ед. х 97 ед. | 9700 рублей |
Как мы видим, стоимость объекта, подлежащего амортизации, уменьшается пропорционально количеству произведенной продукции, с учетом производственной мощности оборудования.
Для правильного учета и начисления амортизации основных средств вам могут помочь следующие методы:
4 метода учета амортизации основных средств
В случае завышения амортизации основных средств производства, компания может столкнуться с снижением налогооблагаемой суммы. Однако, если налоговые службы обнаружат умышленное занижение налога, компания может быть обязана выплатить пени и штрафы. Поэтому важно вести правильный учет амортизации основных средств.
Амортизация основных средств — это распределение стоимости имущества на стоимость производимой продукции с учетом его износа. Организация может возместить расходы на приобретение имущества, добавляя его стоимость к себестоимости выпускаемой продукции или услуг с равными платежами ежемесячно. Средства, таким образом накопленные на специальном счете, используются на замену или ремонт амортизируемого имущества.
Амортизация начисляется на имущество, используемое в производстве более года и стоимостью более 100 тысяч рублей, которое не предназначено для перепродажи и приносит доход. Кроме того, амортизируемое имущество должно принадлежать организации или быть в аренде.
В учете основных средств могут возникнуть ошибки, даже при работе с опытными бухгалтерами, что может привести к штрафам и пеням за недостаточное начисление налоговой базы. Для предотвращения таких ситуаций, лучше доверить управление финансами профессионалам бухгалтерского аутсорсинга, таким как Главбух Ассистент. Использование их услуг гарантирует защиту от штрафов, в случае ошибки, а несет на себе ответственность аутсорсер. Оцените качество работы профессионалов бесплатно в течение первого месяца.
Следует упомянуть, что в бухгалтерском учете начисление амортизации основных средств может проводить предприятие-собственник, арендодатель, арендатор или лизингодатель/лизингополучатель. Это зависит от условий договора и отношений между сторонами.
- Предприятие-собственник имущества;
- Арендодатель по объектам, переданным в аренду;
- Арендатор, если объекты идут в комплексе аренды предприятия;
- Лизингодатель или лизингополучатель, в зависимости от условий договора лизинга.
Земельные участки, жилые дома, природные объекты и исторические ценности не включаются в амортизационную базу, так как не подвержены износу со временем. Кроме того, активы некоммерческих организаций не подлежат амортизации.
Срок полезного использования
Начисление амортизации на основные средства происходит с учетом срока полезного использования объекта (СПИ), то есть периода, когда актив приносит прибыль организации. Длительность СПИ определяется на основе ожидаемого периода эксплуатации актива, его использования и износа, а также учета юридических аспектов.
Предприятие имеет возможность установить СПИ на активы на свое усмотрение или воспользоваться Классификацией основных средств, разработанной Правительством. Прежде чем начать использование объекта, СПИ должен быть установлен и в случае изменения условий использования, он пересматривается только в сторону увеличения. Например, СПИ может быть увеличен после модернизации оборудования или переоборудования помещения.
Методы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете
Рассмотрим, как распределяются средства. Для начала расчетов выбирается один из четырех методов исчисления и закрепляется в учетной политике предприятия. Различные объекты или группы объектов могут иметь разные методы.
Если у вас возникли затруднения с ведением бухгалтерского учета, то вы можете поручить его профессионалам, работающим удаленно. В среднем, услуги по бухгалтерскому учету на аутсорсинге обойдутся вам в 15 000 рублей ежемесячно. Примером такой услуги является компания «Главбух Ассистент», которая проводит учет на основе информации, доступной в интернет-чате, и полученных от вас документов, которые направляются специалистам по обработке первичной документации, налогам и кадры. Эти сотрудники проводят полный бухгалтерский учет, анализируют налоговую отчетность и отвечают на возникающие вопросы. Вы можете ознакомиться со стоимостью услуги для вашей компании здесь.
Отметим, что начисление амортизации происходит ежемесячно, независимо от того, работает ваше предприятие или нет. Отчисления начинаются со следующего месяца после приобретения основных средств, которые принимаются на учет. Разберем подробнее особенности каждого метода.
Линейный метод
Простой способ расчета амортизации предполагает равномерное списание актива на протяжении всего периода эксплуатации. Для его вычисления необходимо разделить первоначальную стоимость объекта на срок его предполагаемого использования в годах. Полученную сумму следует разделить на 12 месяцев, чтобы определить размер ежемесячной амортизации. Формула расчета выглядит следующим образом:
Ст / СПИ / 12
где Ст — первоначальная стоимость объекта, СПИ — срок полезного использования. Например, угольное предприятие приобрело проходческий комбайн за 1 млн рублей, срок эксплуатации которого составляет 10 лет. Исходя из этого, размер ежемесячной амортизации будет равен 8333,33 руб.
Метод уменьшаемого остатка
Для активов, склонных быстро устаревать, используется метод, позволяющий в начальные годы вернуть значительную часть затраченных ресурсов. В определенных условиях можно применять коэффициент ускорения, который позволяет быстрее списать стоимость актива. Например, для оборудования, эксплуатируемого в агрессивных условиях, сельскохозяйственного оборудования, энергоэффективных объектов, коэффициент не превышает 2. Для активов недропользователей, оборудования для научных исследований, активов, взятых в лизинг, коэффициент не превышает 3.
Для расчета нормы амортизации применяется линейный метод вычисления, но вместо первоначальной стоимости используется остаточная стоимость объекта на начало года:
(Сг / СПИ / 12), где
Сг — остаточная стоимость объекта на начало года
СПИ — срок полезного использования
В случае использования коэффициента ускорения амортизация расчитывается по формуле:
Расчет амортизации можно произвести по следующей формуле: Сг / СПИ х К / 12, где
Сг — это первоначальная цена объекта. К — коэффициент ускорения. СПИ — срок полезного использования объекта.
Далее приведен пример. Компания приобрела угольный комбайн за 1 000 000 рублей. Необходимо учитывать, что машина будет эксплуатироваться в условиях повышенной агрессивности, поэтому применяется коэффициент ускорения, равный 2. Срок эксплуатации будущей машины составит 5 лет.
Таким образом, амортизация за первый год будет составлять:
1 000 000 / 5 х 2 / 12 = 33 333,33 руб.
При начислении ежемесячной амортизации в размере 33 333,33 рублей, списанная сумма за год составит 33 333,33 х 12 = 40 000 рублей. Это означает, что остаточная стоимость комбайна через год составит 1000000 — 400000 = 600 000 рублей.
Амортизация за второй год составит:
600 000 / 5 х 2 / 12 = 20 000 рублей в месяц.
Компания будет продолжать рассчитывать амортизацию в соответствии с данной формулой в последующие годы эксплуатации машины.
Чтобы упростить учет, сделаем таблицу, которая будет охватывать весь период эксплуатации. Она будет содержать следующие данные:
- Остаточная стоимость на начало года в рублях;
- Сумма списания за год в рублях;
- Месячная сумма списания в рублях;
- Остаточная стоимость на конец года в рублях.
Бизнес-эксперты постоянно делятся своими знаниями и опытом. Вот некоторые материалы из экспертного блога:
- Как безопасно снизить зарплату сотрудникам и сэкономить;
- Таблица платежей и отчетов за первый квартал 2024 года;
- Как безопасно переводить деньги физическим лицам для компаний и ИП;
- Список опасных операций для ООО и ИП в 2024 году;
- Все штрафы за налоговые, кадровые и другие нарушения для организаций и ИП.
Метод списания стоимости по сумме чисел лет
Этот метод тоже позволяет списывать большую часть стоимости основных средств в начальный период их использования. Для расчета амортизации используется следующая формула:
Сумма х Число лет / Сумма лет / 12, где:
Переменная C представляет собой начальную или остаточную стоимость объекта на начало текущего года.
Чл обозначает количество лет, оставшихся до конца периода полезного использования объекта.
Счл вычисляется как сумма чисел, соответствующих годам полезного использования объекта.
В качестве примера мы возьмем угольный комбайн, стоимостью 1 миллион рублей, который нужно амортизировать в течение 4 лет.
Сумма чисел лет равна 10: 4 + 3 + 2 + 1 = 10. Формула для расчета амортизации за первый год выглядит следующим образом: 1 миллион рублей х 4/10/12.
Для удобства составим таблицу для всех лет.
Месячная сумма, рубли:
Остаточная стоимость на конец года, рубли:
Рассчитайте, насколько вы сможете сэкономить на бухгалтерии и налогах, выбрав аутсорсинг бухгалтерских услуг в Главбух Ассистент.
Главбух Ассистент предлагает аутсорсинг бухгалтерии, цена на который начинается от 18 720 рублей в месяц. Вместо одного бухгалтера, вы получаете команду аттестованных специалистов — главного бухгалтера, кадровика и юриста. Наша компания гарантирует надежную бухгалтерскую поддержку:
- Качественный расчет налогов;
- Соблюдение сроков и своевременная подготовка отчетности;
- Расчет зарплаты и налогов с учетом любой сложности;
- Налоговая оптимизация для снижения издержек;
- Ответы на запросы и требования ИФНС и фондов;
- Предотвращение риска проверки и поддержка в прохождении проверки;
- Контроль расчетов с контрагентами;
- Составление и получение качественной первичной документации;
- Консультации по сложным операциям и сделкам;
- Обеспечение бесперебойной работы с банками.
- Получение юридической помощи, проверка договоров и обеспечение защиты при заключении сделок
- Регистрация новых ООО и ИП для различных видов деятельности
Оцените стоимость экспертной бухгалтерии для вашего бизнеса и поймите, сколько сэкономите, выбрав аутсорсинг
Система списания затрат на производство товаров
Этот метод может быть достаточно сложным и использоваться в случае, когда у оборудования ограниченная производительность. Его основой служит объем выпущенной продукции, а не время эксплуатации.
Расчет производится не для года, а для каждого месяца. Формула расчета:
С — первоначальная стоимость объекта
Оф — объем выпущенной продукции за месяц
Сп — предполагаемый объем выпуска продукции за всё время использования объекта
Предприятие приобрело станок за 1 миллион рублей, который может производить 500 тысяч деталей. Организация намерена списывать стоимость оборудования пропорционально объему производства. В первый месяц на станке было произведено 5000 деталей, во второй — 4000, в третий — 6000, в четвертый – 5000, в пятый — 4000 и т. д. Актив будет амортизироваться пока его стоимость не будет полностью учтена.
Расчет амортизации в первый месяц составит 10 000 рублей (1 000 000 x 5000 / 500 000).
Следующие расчеты были добавлены в таблицу:
Фактический объем продукции в месяц, шт Предполагаемый объем продукции за весь срок использования объекта Месячная сумма амортизации, руб
| 5000 | — | 10 000 |
| 4000 | — | 8 000 |
| 6000 | — | 12 000 |
| 5000 | — | 10 000 |
| 4000 | — | 8 000 |
| 500 000 | 10 000 |
Методы расчета амортизации в бухгалтерском учете
Согласно п. 18 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете существует четыре метода расчета амортизации:
- Линейный метод
- Уменьшаемого остатка
- Суммы цифр лет
- Производственный метод
- Используется линейный способ начисления амортизации.
- Применяется метод уменьшаемого остатка.
- Рассчитывается по сумме чисел лет СПИ.
- Сумма амортизации пропорциональна объемам готовой продукции/услуг.
Для расчета амортизации оборудования в налоговом учете необходимо преобразовать годовую норму амортизации в ежемесячные суммы.
Как рассчитать амортизацию оборудования в налоговом учете
В налоговом учете возможно использовать только два способа начисления амортизации (ст. 259 п. 1):
Необходимо применять линейный метод начисления амортизации для оборудования из 8-10 амортизационных групп. Выбранный метод следует использовать на всем протяжении СПИ актива. Для расчета суммы износа необходимо умножить определенный коэффициент нормы и первоначальную стоимость объекта.
Решение задачи
Рассмотрим пример, который поможет понять расчет амортизации оборудования.
Недавно было закуплено оборудование стоимостью 408 000 рублей, включая НДС 20%. Его полезный срок использования составляет 15 месяцев, а его ликвидационная стоимость — 40 000 рублей без НДС. Мы будем расчитывать его амортизацию каждый месяц, начиная с первого дня следующего месяца, используя линейный метод.
Посчитаем амортизацию за каждый месяц, сумму оставшегося полезного использования, а также сумму накопленной амортизации.
Март текущего года
(340 000 — 40 000) / 15
340 000 рублей — 40 000 рублей (ликвидационная стоимость) = 300 000 рублей
300 000 рублей / 15 месяцев = 20 000 рублей в месяц
Накопленная амортизация: 20 000 рублей
Оставшийся СПИ: 14 месяцев
Апрель текущего года
(340 000 — 40 000 — 20 000) / 14
340 000 рублей — 40 000 рублей (ликвидационная стоимость) — 20 000 рублей (амортизация за март) = 280 000 рублей
280 000 рублей / 14 месяцев = 20 000 рублей в месяц
Накопленная амортизация: 40 000 рублей
Оставшийся СПИ: 13 месяцев
Май текущего года
(340 000 — 40 000 — 40 000) / 13
340 000 рублей — 40 000 рублей (ликвидационная стоимость) — 40 000 рублей (амортизация за март и апрель) = 260 000 рублей
260 000 рублей / 13 месяцев = 20 000 рублей в месяц
Накопленная амортизация: 60 000 рублей
Оставшийся СПИ: 12 месяцев
Июнь текущего года
(340 000 — 40 000 — 60 000) / 12
340 000 рублей — 40 000 рублей (ликвидационная стоимость) — 60 000 рублей (амортизация за март, апрель, май) = 240 000 рублей
240 000 рублей / 12 месяцев = 20 000 рублей в месяц
Накопленная амортизация: 80 000 рублей
Оставшийся СПИ: 11 месяцев
Июль текущего года
(340 000 — 40 000 — 80 000) / 11
340 000 рублей — 40 000 рублей (ликвидационная стоимость) — 80 000 рублей (амортизация за март, апрель, май, июнь) = 200 000 рублей
200 000 рублей / 11 месяцев = 18 182, 182 рублей в месяц (округляем до 18 182 рублей в месяц)
Накопленная амортизация: 98 182 рублей
Оставшийся СПИ: 10 месяцев
Август текущего года
(340 000 — 40 000 — 100 000) / 10
340 000 рублей — 40 000 рублей (ликвидационная стоимость) — 100 000 рублей (амортизация за март, апрель, май, июнь, июль) = 200 000 рублей
200 000 рублей / 10 месяцев = 20 000 рублей в месяц
Накопленная амортизация: 118 182 рублей
Оставшийся СПИ: 9 месяцев
Сентябрь текущего года
Рассчитаем амортизацию основного средства линейным методом согласно новому стандарту ФСБУ 6/2020 для разных месяцев:
- Октябрь текущего года: (340 000 — 40 000 — 120 000) / 9
- Ноябрь текущего года: (340 000 — 40 000 — 140 000) / 8
- Декабрь текущего года: (340 000 — 40 000 — 160 000) / 7
- Январь следующего года: (340 000 — 40 000 — 180 000) / 6
- Февраль следующего года: (340 000 — 40 000 — 200 000) / 5
- Март следующего года: (340 000 — 40 000 — 220 000) / 4
- Апрель следующего года: (340 000 — 40 000 — 240 000) / 3
- Май следующего года: (340 000 — 40 000 — 260 000) / 2
- Июнь следующего года: (340 000 — 40 000 — 280 000) / 1
Таким образом, мы успешно посчитали амортизацию основного средства по новому стандарту ФСБУ 6/2020 в различные месяцы. На примере данной статьи мы рассмотрели один из простейших вариантов расчета амортизации ОС.
Будьте внимательны! Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета 6 (п.37 ФСБУ 6/2020), в конце каждого года необходимо обязательно и, при наличии соответствующих оснований, иногда даже чаще проверять составляющие амортизации.
- Срок полезного использования;
- Ликвидационная стоимость;
- Соответствие условиям использования объекта при начислении амортизации.
Ежегодный пересмотр составляющих амортизации не обязательно означает их автоматическое изменение. В любом случае, это обязательное требование.
Вот несколько примеров, когда могут потребоваться корректировки составляющих амортизации:
В случае, если вы планировали использовать оборудование на производстве в течение двух смен, а фактически его использовали только в одной, это приводит к естественному увеличению СПИ. Смена места эксплуатации также может повлиять на срок полезного использования ОС. Если изначально вы использовали оборудование в помещении, а затем перенесли его на улицу, СПИ должен быть пересмотрен в сторону уменьшения.
В любом случае, существует множество факторов, которые могут влиять на пересмотр элементов амортизации ОС.
